一级，DTL的问题，急

66. A company purchased a €2,000 million long-term asset in 2009 when the corporate tax rate was 30 percent.

Asset year end value for
(All figures in € millions.) 2010 2009
Accounting purposes 1,800 1,900
Tax purposes 1,280 1,600

On January 15, 2010 the government lowered the corporate tax rate to 25 percent for 2010 and beyond. The deferred tax liability (€) as at 31 December 2010 is closest to:
A. 130.
B. 156.
C. 205.

答案为啥是A啊，2009年的DTL不用计算吗？

apf陈老师

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发表于 2013-9-12 08:49 | 只看该作者

DTL、DTA是个存量的概念。只需要根据YrEnd的时间性差异和有效税率计算得出。

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apf薛老师

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发表于 2013-9-12 09:00 | 只看该作者

关于DTA和DTL是这样，DTA和DTL是资产负债表上的数字，应该是一个余额的概念。

做这种题目一定要先明白题目是让你求今年应该确认多少DTA或者DTL，还是让你求DTA和DTL的余额。
如果是第一种，你要求的是一个变量，也就是根据tax base和 accounting base的差异，及以后实现DTA或DTL的税率，计算出今年末资产负债表上的DTA或DTL余额，然后减去上一年末资产负债上上的DTA或DTL的余额。这个才是你要的数字。
如果是第二种，你要求的是一个存量，只需要据tax base和 accounting base的差异，乘以未来实现DTA或DTL的税率，计算出今年末资产负债表上的DTA或DTL余额即可。

这道题目，问的是The deferred tax liability (€) as at 31 December 2010 is closest to:
所以他希望你求的是2010年12月31日BS表上的余额。

那我们只要把2010年末（资产的accounting base-资产的tax base）再乘以以后转回的使用税率就可以了。所以是（1800-1280）*0.25 =130

并且这里要注意的是，对于税率在以后期间发生变更的，我们算DTA和DTL的税率自知道之日起更改。

也就是说这道题是2010年1月15号知道的。那么2009年的DTL的计算还是用30%的税率，而2010年的计算就要采用25%了。

扩充一下，如果题目让你求2010年要补确认多少DTL的话，就应该是这么算：（1800-1280）*0.25- （1900-1600）*0.3

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