level 2 关于养老金的几个问题啊求指教

service, 影响, 平衡, 养老金

第一个问题是我不太清楚养老金对报表的影响比如当产生actuarial gain or loss 或者 prior service cost的时候 GAAP要求都计入OCI 同时 PBO也要增加这是报表还需要调整什么地方呢，否则不就不平衡了吗？以后每期摊销的时候 PBO还要跟着调整吗？

第二个问题就是notes119页课后练习的9题，当contribution大于total pension cost的时候，CFF的减少是二者的差额呢还是差额乘以（1-tax rate)，答案给的是直接减差额，可前面例题又乘以了（1-t），这是为什么呢？

希望有大神指教，谢谢！

nietsnie

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发表于 2014-5-16 22:26 | 只看该作者

亲
这个问题我的理解是：GAAP把过去的养老金服务成本放到其他综合收益里摊销，然后把精算损益直接摊销。
每次做账就和固定资产折旧很类似，也就是说每期吧当期该摊销的金额算在当期养老金费用里，没有摊销的余额就反应在PBO里。

第二个问题我也曾困惑，后来我想明白了，就是说养老金一般都要找一个资产管理公司做托管的，企业每期都要向这个账户里缴存新的养老金，以备支付当期应付养老金，同时通过金融机构投资，资产也相应产生了收益，contribution就是这缴存的养老金，total pension cost就是要从这个账户划走的当期要支付给员工的养老金，支付走以后相应的PBO也减少了，都反应在损益里了。如果当期存入的钱小于支出的，相当于入不敷出，可以理解为又借入了一笔钱（实际就是找这个账户借了一笔），所以要从经营现金流转到融资现金流，但是你想想，这个差额导致损益表利润下降，实际我们还少交税了，所以对实际现金流的影响要扣税。
反过来不一样了，你缴存金额多余支付金额就相当于提前还款，但实际企业不可能提前支付，只是账户钱多了，那就是从融资活动又转到经营活动了，相应的差额根本没在损益表里体现，所以根本没有税收影响。

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alextang1989

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发表于 2014-5-17 18:18 | 只看该作者

回复 2# nietsnie

哈哈，谢谢你啦第二个问题你这么一说好像是有些明白了但是为什么contribution小于pension cost的时候这个相当于借钱的行为会使得损益表减少呢？还有第一个问题我还是不太明白啊一开始把prior service cost这些放进权益 PBO债务又增加报表的平衡怎么看待啊？

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nietsnie

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4^#

发表于 2014-5-18 11:16 | 只看该作者

其实我也只能理解到这份上了，这些变动不会影响到公司总现金流，只是经营和融资现金流相互调转一下，当期往账户里缴存的钱少于支出就是没存够呗，就得动用以前账户储备，相当于又借了一笔钱。其实我觉得只要知道结果就可以了。到时候出题会做就行了

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