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songsongxy

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tT
发表于 2009-2-25 11:43 | 只看该作者

[CFA Level 2] Lv2 reading26“ 财务报表质量”里的一道题，求教啊

报表, 财务, senior, likely, following

在notes Book2的254页，题目问：Which of the following is least likely to prevent discretinary abuse?

 

A, An independent audit

B, Certification by senior management

C, Lending covenants

 

为什么答案是C，而不是B？

discretionary abuse是什么意思？

certification怎么理解？

[此贴子已经被作者于2009-2-25 11:45:01编辑过]

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joshuayang

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发表于 2009-2-25 21:05 | 只看该作者


certification指验证检验，这句话的意思就是重大会计事项的记录需要高管的授权和检查，不能由低层人员做主。这里的高管在内部控制中通常都得是总会计师，主计长之类的财务主管，某些时候需要请示总经理。

Lending covenants借款时签订的契约，包含各种条款什么的。它本身对于财务报表质量的影响不明确。也不能说签了这么个东西，就没有财务舞弊了。

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joshuayang

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发表于 2009-2-25 21:06 | 只看该作者
 discretionary abuse 主观故意导致的错误或是舞弊 比如故意高估固定资产净残值，

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joshuayang

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发表于 2009-2-25 21:06 | 只看该作者
，多提各种准备留待以后年度转回

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joshuayang

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发表于 2009-2-25 21:09 | 只看该作者
一直说我的回答有什么敏感字符，已经pm楼主了。

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zyp444

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发表于 2009-2-27 13:04 | 只看该作者

我理解，C答案不是PREVENT，而是一个INCENTIVE；正是因为有covenants的存在才会潜在影响管理报表的ABUSE。

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deanwj

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发表于 2009-3-11 10:56 | 只看该作者
QUOTE:
以下是引用zyp444在2009-2-27 13:04:00的发言：

我理解，C答案不是PREVENT，而是一个INCENTIVE；正是因为有covenants的存在才会潜在影响管理报表的ABUSE。

同意，如果财务状况恶化的话，债权人可能要求提前偿还debt，因此财务人员有 incentive 滥用 会计估计

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