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各位大侠：
A公司是国有独资公司，该公司持有B国有控股上市公司5000万股国有股，占总股本的25%，为B公司的第一大国有控股股东。 C公司准备借壳上市重组B公司，重组方案为：C公司以置换出的B公司全部资产和负债加上2亿元现金，受让A公司持有的B公司5000万股国有股，即产生了一笔股权转让行为。
B公司与2010年2月1日请评估机构对该公司的净资产进行了评估，合计为4.97亿元，A、B公司约定该时点为评估基准日，并在《股权转让协议》中明确资产重组的主要内容为：C公司置入Ｂ公司的资产包括截至评估基准日经评估确认的Ｃ公司拥有的全部净资产扣除2亿元现金后的余额（即置入资产），B公司置出给C公司的资产包括截至评估基准日经评估确认的B公司合法拥有的全部净资产（即置出资产）；
因各种原因，2012年9月20日两公司才进行资产交割，该时点是为资产交割基准日（2011年12月31日又有评估机构对B公司净资产进行了评估，合计为5.28亿元，有增值）。
请问计算A公司企业所得税时，股权转让所得是按照2010年2月1日的净资产加上2亿元作为收入，还是按照2011年12月31日的净资产加2亿元作为收入，求解。 |
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发表于 2013-1-22 07:52
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