对股东债务转增资本公积是否缴纳企业所得税！

所得税, 母公司, 子公司, 股东

问：母公司对其全资子公司投入资金，子公司挂在“其他应付款”科目。现在子公司将这部分其他应付款转为资本公积，是否需要缴纳企业所得税？

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发表于 2013-6-25 19:43 | 只看该作者

看债转股的具体情况。

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cfalevel2011

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发表于 2013-6-25 19:45 | 只看该作者

看性质是理解成债转股还是理解成权益性捐赠

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comp_sci_kid

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发表于 2013-6-25 19:48 | 只看该作者

根据：<财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知> 财税[2009]59号

(二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

结论是：

1、企业出资时多出的部分计入资本公积，用这个资本公积转增实收资本不用缴所得税；

2、股东以借款形式，投入到企业，如果企业筹集资金将钱还给股东，股东再拿钱来出资也不用缴税；

3、股东以借款形式投入到企业，借款不还，直接转增实收资本，应缴纳所得税；

4、股东以借款形式投入到企业，借款转为资本公积，那么对企业来说，这是一种债务的豁免，要缴企业所得税。

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