CPA考试税法公式集合（完整版）

纳税所得额, 快速记忆, 所得税率, 增值税, 完整版

开篇言：以下的公式经过了简化。例如：应纳税所得额=纳得额或得额，应纳所得税=纳税或税，企业（地方）所得税率=企（地）率，所得税率=率，等等。鉴于税法的严谨性，本集合如此修改，仅为了快速记忆，由于经验不足以及求快心切，必有许多不严谨的地方，还望各位予以谅解，并在利用本贴时，对照原书，加以完善，也恳请对本贴加以纠错。增值税一、境内 1、税额=销项税-进项税 2、销项税=销售额*所得税率 3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） 4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） 4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%） 6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率 **随运付的装卸、保费不扣 7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） **不扣进额 8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 9、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货 1、组税价=关税完价+关税+消税 2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税 1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 **FOB：出口货物离岸价。 **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税 A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税 B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0 ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。 C、外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率消费税一、境内生产 1、从价定率纳税应税品的销售额*税率 ***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额 3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） 5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*（1-30%） 8、自产用没同类组税价=（成本+利润）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率（给）二、委托加工 1、没同类组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率 2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、进口 1、从价定率组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）应纳税=组税价*消率 2、从量定额应纳税=应税量*单位额 3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。四、出口 1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。 2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 2、不免不退 3、商贸 4、退税额（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额营业税 1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税 1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 **市区7%；县城镇5%；非：1%。 2、教育费附加（1）一般附加=（增消营税）＊征率 *率：3%。（2）卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）*征率*50% 关税 1、予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] 2、从价税纳税关税=进（出）货量*单位完价*率 2、从量税纳额关税=进（出）口货物数量*单位货物税 3、复合税纳税关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 4、滑准税纳税关税=进出货量*单位完价*滑准率 5、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天资源税 1、应纳税额=课税数量*单位税额 2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税 1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）实际，按下法：（1）增额未超扣额50%，土增税=增额*30% （2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额*40%-扣额*5% （3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额*50%-扣额*15% （4）增额超扣额的200% 土增税=增额*60%-扣额*35% 城镇土地使用税年纳税=占用面（平方）*税额房产税 1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 2、从租：纳税=租收*12%。车船使用税 1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 6、客货税额乘人=辆数*（乘人车税*50%）载货=净吨位*税印花税税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率契税法税额=依据*税率企业所得税 1、年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12 2、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数销收比例速增数小于1500万 5‰ 0 大于1500万元 3‰ 3万 3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） 4、纳税=纳得额*税率 5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 6、核定所得率，所得税=纳得额*率纳得额=收入额*应税所得率或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）应税所得率表工交商 7-20% 建、房 10-20% 饮服 10-25% 娱 10-25% 7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） 8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）外商投资企业和外国企业所得税 ***以下是应纳税所得额 1、制造业纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）产销净额=产销总额-（销退+销折让）产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费 2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）销净=销总-（销退+销折让）销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 ***注意制造业和商业的共同的地方 3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） ***以下是税收优惠 4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） ***境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额＊企率 8、应纳地税=应纳得额*地率 ***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。 9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率 16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额*（企率+地率）税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税个人所得税 1、工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 =（月入-800/4000）*率-速扣数所得额　　　税率　扣除数 <500 　　　5% 0 500-2000 　　10% 25 2000-5000 　15% 125 5000-20000 　20% 375 20000-40000　25% 1375 40000-60000　30% 3375 60000-80000　35% 6375 80000-100000　40%10375 大于100000 　45% 15375 2、个体工商生产经营纳税=纳得额*率-速扣数 =（年收入-本费损）*率-速扣数所得额　　　税率　扣除数 <5000 　　 5% 0 5000-10000 　10% 250 10000-30000 　20% 1250 30000-50000 　30% 4250 大于50000 　35% 　6750 3、独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税（二）核定征收（1）纳税=纳得额*率（2）纳得额=收入*率=本费支/（1-率）*率 4、企事业承包承租经营纳税=纳得额*率-速扣数 =（年纳税收入-费用）*率-速扣数 5、劳务报酬 20000 20% 0 20000-50000 30%　2000 大于50000 40% 7000 （1）次收入<4，000元纳税=纳得额*率 =（次收入-800）*20% （2）次收入>4，000 纳税=纳得额*率 =次收入*（1-20%）*率（3）次收入>20，000 纳税=纳得额*率-速扣数 =次收入*（1-20%）*率-速扣数（4）为纳税人代扣税款 A、不含税收入<3，360 A)纳得额=（不含税收入-800）/（1-率） B) 纳税=纳得额*率 B、不含税收入>3，360元 A) 纳得额=[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/[1-率*（1-20%）] =[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/当级换算系数 B) 应纳税=纳得额*率-速扣数上述A的B）、B的B）适用以下扣除数表 20000 20% 0 20000-50000 30%　2000 大于50000 40% 7000 A的A）、B的A）适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”：不含税劳报收入率速扣数换算系数（%） <3，360 20 0 无 >3，360-21，000 20 0 84 >21，000-49，500 30 2，000 76 >49，500 40 7，000 68 6、稿酬所得（1）次入<4，000 纳税=纳得额*率*（1-30%） =（次入-800）*20%*（1-30%）（2）次入>4，000 纳税=纳得额*率*（1-30%） =次入额*（1-20%）*20% *（1-30%） 7、特许权使用费所得（1）次入<4，000 纳税=纳得额*率=（次收入-800）*20% （2）次入>4，000 纳税=纳得额*率=次入*（1-20%）*20% 8、利息、股息、红利所得纳税=纳得额*率=次收入额*20% 9、财产租赁所得纳税=纳额*率（1）次月入<4，000 纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）-800 （2）次（月）入>4，000 纳额=[次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）]*（1-20%） 10、财产转让所得纳税=纳额*率 =（入额-财产原值-合理费）*20% 11、偶然所得纳税=纳额*率=次入额*20% 12、其他所得纳税=纳额*率=次入额*20% 13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[（年工薪入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12 其它公式： 14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：（1）取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=（当月工薪纳得额*率-速扣数）*月在中国天数/当月天数（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价 15、企业经营者年薪制征个人税：纳税=[（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12