合同完工法和完工百分比法会计是用来核算长期工程的两种方法，LOS要求我们对采用不用的方法对财务分析造成的影响作出解释。这实际上是牵涉到两个问题，一个是会计上如何处理的，第二，在了解会计处理的基础上，才可以作出分析。
这里要求大家注意。两种方法使用的条件，收入确认，毛利确认各自的特点，以及引入了两个新的账户construction in progress.和advance billings。难度在于，这个处理方法和我们中国的企业会计制度是不一样的，特别注意construction in progress.和advance billings在财务报表上是如何报告的，两者是互相抵减之后，报告一个差额。也应注意，在两种方法下，construction in progress计算是不一样的。下面是我们作的总结，请再仔细研读一下。
合同完工法和完工百分比法会计处理总结（根据US.GAAP）
相同点：长期合同的收入核算我们就讲了两种方法，Percentage-of-Completion，Completed Contract。长期合同的收入核算要么是Percentage-of-Completion，否则就是Completed Contract。
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Percentage－of－Completion |
Completed Contract |
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相同点 |
均为长期合同的收入核算 | |
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适用条件 |
①Earnings：Incomplete and costs can be estimated; ②Reasonable Assurance of Revenue: |
长期合同除开适用Percentage－of－Completion的，其余都采用Completed Contract |
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收入确认 |
随完工程度而按比例确认 完工各期：contract price×(actual cost/estimated total cost) |
完工时确认 ①完工前：0 ②完工当期：contract price |
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毛利确认 |
随完工程度而按比例确认 每一期确认的是total gross profit × (actual cost/estimated total cost) |
完工时确认。 ①完工前：0 ②完工当期：total gross profit |
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construction in progress.（计算时用） |
卖方为合同累计支付的成本（costs incurred）＋按比例确认的毛利 |
①完工前：卖方为合同累计支付的成本 ②完工当期：卖方为合同累计支付的成本（costs incurred）＋按比例确认的毛利 |
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advance billings（计算时用） |
cumulative Amounts billed |
cumulative Amounts billed |
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construction in progress(财务报告用，流动资产) |
construction in progress－advance billings |
construction in progress－advance billings |
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advance billings.(财务报告用，流动负债) |
advance billings－construction in progress |
advance billings－construction in progress |
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accounts receivable相同） |
cumulative Amounts billed－ cumulative cash received |
cumulative Amounts billed－ cumulative cash received |
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cash balance（相同） |
cumulative cash received－ cumulative cost incurred |
cumulative cash received－ cumulative cost incurred |
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