二、多选选择题（本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（ ）。
A．外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资
B．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
C．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
D．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的获悉资金出资
【答案】BCD
【解析】中外合资企业中，如果外方以货币出资时，要求外方直接以外币出资或以最初以外币出资后在中国境内获得的人民币出资，选项A中购买外币不符合以上要求。请看教材P601倒数第1、2段。
2．在外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有（ ）。
A．检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户
B．向资本金账户的开户银行进行函证
C．当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算
D．外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件
【答案】ABCD
【解析】外方以货币出资时CPA的审验程序。请看教材P601倒数第2段、P602第2、3段。
3．下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有
A．D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
B．丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
C．丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定
D．丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理
【答案】ABD
【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容；但选项C中，未评估的实物财产CPA无法认定其出资额。请看教材P576第6段。
（二）C注册会计师负责对丙公司20X8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C．直接假定丙公司存货存在特别风险
D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
【答案】ABD
【解析】在选项A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特别风险（教材P248第5行）；在选项B中，管理层舞弊是特别风险（教材P205第4段）；在选项C中，CPA应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险（教材P252第4行）。请看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。
5．在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通
【答案】ABD
【解析】本题题干部分讨论的是CPA对特别风险的内部控制进行了解和测试的问题，选项A是教材P177了解内部控制的概念，故选项A正确；依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1，CPA对对特别风险内部控制的测试时间要求本年进行测试，故选项B正确而选项C错误；依据教材P225选项D正确。请看教材P177、P225倒数第2段和教材P226的图10-1。
6．在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）。
A．实施控制测试和实质性程序
B．实施细节测试和实质性分析程序
C．仅实施控制测试
D．仅实施实质性分析程序
【答案】AB
【解析】针对特别风险，CPA通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低。请看教材P228第1段。
（三）B注册会计师负责对乙公司20X8年财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20X9年3月15日，财务报表报出日为20X9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7．B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。
A．20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20X9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20X9年2月15日，乙公司于20X7年确认的一笔大额销售被退回
D．20X9年3月16日，乙公司发生企业合并
【答案】ABD
【解析】CPA对发生在资产负债表日后的期后事项只要求被审计单位披露，选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是CPA需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。请看教材P468期后事项种类。
8．对于截止20X9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A．设计专门的审计程序识别这些期后事项
B．尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C．尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D．不专门设计审计程序识别这些期后事项
【答案】AC
【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第1时段的期后事项，是CPA对截至审计报告日为止的第1时段的期后事项的审计责任问题，选项A和C正确。请看教材P468图18-1、P469第3段。
9．如果针对20X9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20X8年财务报表，B注册会计师应对采取的措施有（ ）。
A．实施必要的审计程序
B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C．针对修改后的20X8年度财务报表出具新的审计报告
D．在针对乙公司20X9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，题型财务报表使用者注意修改20X8年度财务报表的原因
【答案】ABC
【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第2时段的期后事项，是CPA对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题，选项A、B、C正确。请看教材P468图18-1、P469第3段。
（四）A注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10．在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B．认定层次重大错报风险的评估结果
C．认定层次重大错报风险产生的原因
D．各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ABCD
【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的性质问题，A是教材P215第4段，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项B正确；同时CPA还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因（教材P216第3行），故选项C和D正确。请看教材P214、p215、P216以及审计准则第1231号的第13、14、15条。
11．在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A．评估的认定层次重大错报风险
B．审计意见的类型
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点
【答案】ACD
【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的时间问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项A正确；同时，CPA还要考虑错报风险的性质（教材P217第5段）和审计证据适用的期间或试点，故选项C和D正确。请看教材P214、P217以及审计准则第1231号的第18、20条。
12．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A．审计程序与特定风险的相关性
B．评估的认定层次重大错报风险
C．计划获取的保证程度
D．可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的范围问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项B正确；同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确；根据教材P218第5段，选项B也正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计的特别风险。请看教材P214、P218以及审计准则第1231号的第22条。