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标题: 关于外资企业转内资补税的会计处理 [打印本页]

作者: rkapoor 时间: 2013-1-17 10:59 标题: 关于外资企业转内资补税的会计处理

关于外资企业转内资补税的会计处理
请教一下，外资企业转内资企业补税的问题，该企业执行企业会计准则，补税当年利润总额100万，不考虑补税的应纳税所得额100万，补税5万。会计分录怎么做？

作者: cv4cfa 时间: 2013-1-17 11:03

对于计入当期损益而不是追溯调整配比的理由，以下解释非常到位：

1、根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，公司补缴以前年度已免征、减征的企业所得税税款行为不属于会计政策变更或会计估计变更，也不是会计差错；

2、关于所得税返还，会计准则明确规定，应在实际收到时计入会计当期，不做追溯调整，这样处理符合谨慎性原则；所得税补缴与返还同属于政策性行为，应比照处理；

3、外商投资企业在设立时一般均准备进行长期经营，由此享受外商投资企业税收优惠政策，企业无法预见在未来不到十年的期间里变更公司形式，且这种可能性极低，追溯调整不符合《企业会计准则——或有事项》的确认原则；

4、关于不追溯调整，是否导致违背成本费用不配比，我们认为，发行人补缴以前年度减免所得税的行为是因企业转制造成，该项支出与此经济行为直接相关，属于公司的改制成本，应当计入经济行为发生的当期；此外，公司在与外商投资企业相关的政策环境、投资环境、经营环境下从事生产经营，其经营成果的取得是在外商投资企业性质下完成的，当时的税负也是与其企业所实现的利润完全相匹配的；

5、企业在将补缴的减免所得税计入缴纳当期的同时，考虑到该费用为一次性支出，可将其列入非经常性损益。

作者: Colum 时间: 2013-1-17 11:07

谢谢，非常专业啊

作者: spreads 时间: 2013-1-17 11:10

受用了！！

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