apf薛老师

关于DTA和DTL是这样，DTA和DTL是资产负债表上的数字，应该是一个余额的概念。

做这种题目一定要先明白题目是让你求今年应该确认多少DTA或者DTL，还是让你求DTA和DTL的余额。
如果是第一种，你要求的是一个变量，也就是根据tax base和 accounting base的差异，及以后实现DTA或DTL的税率，计算出今年末资产负债表上的DTA或DTL余额， 然后减去上一年末资产负债上上的DTA或DTL的余额。这个才是你要的数字。
如果是第二种，你要求的是一个存量，只需要据tax base和 accounting base的差异，乘以未来实现DTA或DTL的税率，计算出今年末资产负债表上的DTA或DTL余额即可。

这道题目，问的是The deferred tax liability (€) as at 31 December 2010 is closest to:
所以他希望你求的是2010年12月31日BS表上的余额。

那我们只要把2010年末（资产的accounting base-资产的tax base）再乘以以后转回的使用税率就可以了。所以是（1800-1280）*0.25 =130

并且这里要注意的是，对于税率在以后期间发生变更的，我们算DTA和DTL的税率自知道之日起更改。

也就是说这道题是2010年1月15号知道的。那么2009年的DTL的计算还是用30%的税率，而2010年的计算就要采用25%了。

扩充一下，如果题目让你求2010年要补确认多少DTL的话，就应该是这么算：（1800-1280）*0.25- （1900-1600）*0.3