关于专项储备 的, 安全生产, 净资产, 收益率, 母公司

simeezee

1、合并报表过程中的专项储备如何抵消
2、合并资产负债表中专项储备反映的是母公司专项储备还是子公司的专项储备
（情况一：母公司单体报表中不提安全生产费，子公司提  情况二:子公司报表中提安全生产费，母公司单体报表不提 情况三：母公司单体报表、子公司均提安全生产费）
3、在计算加权平均净资产收益率时，是否需要考虑专项储备的影响，（若要考虑，按照产量计提安全生产费时，是在计提次月考虑还是在年底考虑相关的净资产的增加）

hassan

最近的解释做法，在合并财务报表时，子公司计提盈余公积、一般风险准备都不恢复，专项储备按持股比例恢复。

dvilayphet

1. 关于子公司计提的安全生产费在编制合并报表的处理问题，在《企业会计准则讲解2010》出来之前是不明确的，《企业会计准则讲解2010》出来之后就明确了：子公司计提的专项储备，在编制合并财务报表时，应按照母公司持股比例恢复。
2. 由于计提安全生产费是借记成本费用，贷记专项储备，而借记的成本费用在计算加权平均净资产时是简单除2的，所以专项储备也应简单除2.

AndyNZ

这个要看客户是如何走账的，肯定是从合并角度来看这个问题，不可能计提重复