关于反转的问题

Bluetick1010

求能否给个在GAAP下和IFRS下，存货以及长期资产减值后关于反转的全面总结？

apf陈老师

存货：
        IFRS：If cost>NRV，减值到NRV，减值计入expense，若减值发生回转，回转时减少COGS
        GAAP：Inventory is reported at the lower of cost or market; 将 replacement cost用下式判断后，满足条件成为market，NRV-normal profit margin<M<NRV，减值到market，减值计入COGS，减值不允许回转

长期资产：
        IFRS：Lower of cost or the recoverable amount The recoverable amount is max (fair value less any selling costs, value in use)。回转Gain 计入OCI，Loss计入I/S。如果发生逆转，先抵原来帐户。
        GAAP：
                 判断比较：carrying value & Undiscounted Cash flow
                 减值到fair value（若不可得到，用discounted value of future cash flow）
                 不可回转

童老师

那IFRS下，存货反转是不是不允许超过original cost？然后看notes上好像还写着一些农产品和贵金属的交易商之类的存货比较特别。

童老师

特别的只要特别去记就行，一般来说考到的可能性很小，记住一般情况更重要——不能超过cost