请教一些Lv1, analysis of income taxes的问题！急死了！ 财务报表, income

red_628

最近看到财务报表分析income taxes部分，看了快一周了那几个概念还是没有弄明白，请各位高手帮帮忙！

有关taxes payable, income tax expense以及deferred tax asset, deferred tax liablity的概念问题

不太明白deferred tax liability的产生原因。taxed payable是实际支付的税收，而income tax expense是公司真实税收吗？找我的理解，当taxed payable小于income tax expense时表示公司真是税收很多而实际上支出的税收很少，这样就产生了liability递延到未来。deferred tax asset 相反，是这样理解吗？

还有书上说的valuation allowance到底是干什么用的？为什么公司没有future taxable income的概率很大的时候就要用valuation allowance降低deferred tax asset?

请大家尽量解释仔细一些，本人原来从来没有接触过会计方面的内容，所以请多多指教！

P.S. 有天津南开准备CFA考试的朋友吗？

ocelb

我也有个疑问

在FSA初始介绍中 payable项一般指的应该是累计未支付的吧

  比如note3-20上就描述 income taxes payalbe. the taxes accrued during the past year but not yet paid

  而且在cash flow 中 cash taxes中也是用 increase in taxes payable来计算

可是到income taxes的章节里面

 感觉 taxes payable只是当期的应付税收啊 怎么前后不同呢

 引note3-200的原话 taxes payable. the tax liability on the balance sheet caused by taxable income. this is also known as current tax expense....

这两个怎么统一起来呢

另外怎么吧income tax paid 给放到FS里面去呢 在哪个地方能够找到对应的项呢 不太理解

red_628

明白很多了，感谢Cody2008,Dong86的解答!

Cody2008

说说个人的理解哈：[em01]

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Deferred Tax的来源一般有两种：

1)就是你说的，当年的balance sheet和income statement上对于tax的处理不同；这个你已经说得很清楚了。

2）还有一种是因为时间上的一些处理，举个例子好说点。比如第一年公司亏了很多，Net Operating Income是负的，但是第二年和第三年都是正的，那么可以把用第一年的损失carryforward到第二年和第三年上来降低tax的expense。就叫Tax Loss Carryforward. US GAAP规定这种carryforward可以用在loss产生的紧接着的7年中的任意一年。那么对于第一年来讲，公司就有Deferred Tax Asset了，因为将来可以少交tax。

再用这个例子来说为什么要有valuation allowance,如果公司预计7年内可以转亏为盈，那么这个asset当然是可以用的，但是如果7年内有一定风险不能盈利，或者直接破产，那么这个asset也就没有办法适用。

所以当这种可能性存在的时候，就要根据这个可能性设立一个valuation allowance的帐户，作为Tax Asset的对冲帐户。

这个例子是举得第二种情况，同样的道理也适用于第一种情况，极端的例子就是你如果要马上破产了，什么deferred asset对你也不能兑现了，呵呵~