construction-in-progress: 项目的完成进度。 advance billings: 就是你提前从客户那里拿的订金 Net construction-in-progress: 净项目完成进度。这个就是当你的完成进度超过了预缴的费用，这个多余的部分，就成了你的asset Net advance billings: 净预缴费用。这个就是当你的完成进度小于预缴费用，相当于你拿了客户的钱，但是没给人家做事，因此相当于你欠客户的，所以是liability Net construction-in-progress和Net advance billings只有一个可以存在。如果construction-in-progress > advance billing，那么就这个差额就是Net construction billings，放在asset里面；相反，如果advance billing较大，差额就叫做Net advance billings，放在liability里面 你要注意那个NET！只有带NET字样的，才列在balance sheet里面，没有net的，比如advance billings和construction-in-progress，只是一个memo，就是帮你理解balance sheet里面条目如何计算出来的。advance billings和construction-in-progress的数字是不出现在balance sheet里面并且不用来计算total asset或者total liability的。不知道我的解释你是否理解，关键要理解Net的含义。 例如，Figure 2里面2004的construction-in-progress = $500, advance billings = $600，那么advance billings比较大，因此差额就是NET advance billing，就是$100，列在liability里面（2005年的情况相反，construction-in-progress = $875, advance billings = $800，因此差额就是NET construction-in-progress = $75，列在asset里面） 那么你现在把construction-in-progress和advance billings的条目从balance sheet里面拿出去，就很清楚了： 2004年: Asset: Cash = $0 A/R = $200 NET construction-in-progress = $0 Total asset = $200 Liability: NET advance billings = $100 （上面计算过） Total Liability = $100 Equity: Retained Earnings = $100 Asset = Liability + Equity 这就是我对Figure 2的理解，不知道是否解释清楚了。我也准备12月考Level 1。大家有问题多多交流。 | 
发表于 2007-7-25 20:46
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