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胡老师,我是学员alpha ,这个所的税会计请你 在这儿再总结一下

胡老师,我是学员alpha ,这个所的税会计请你 在这儿再总结一下,尤其是递延资产和负债到底是如何产生的?

递延税资产(Deferred tax asset)和递延税负债(Deferred tax liability)。递延税资产和负债发生时的分录如下:

借:所得税费用

递延税资产

贷:应交所得税

借:所得税费用

贷:递延税负债

应交所得税

现在的问题是,什么时候产生递延税资产?递延税负债?

从分录中可以看出,当所得税费用小于应交所得税时候,产生递延税资产。而所得税费用小于应交所得税时,是因为税前利润小于应纳税所得额,(假设无永久性差异,因为两者计算的税率是一样的)。

同样,当所得税费用大于应交所得税时候,产生递延税负债,而所得税费用大于应交所得税时,是因为税前利润大于应纳税所得额,

递延税资产表示现在税多交了,以后可以少交。

递延税负债表示现在少交了,以后要多交。简单表述为先不交税,以后多交税

重要结论:假设无永久性差异。

税前利润(对应的是所得税费用)大于应纳税所得额(对应的是应交所得税),产生递延税负债。

税前利润小于应纳税所得额,产生递延税资产。

第二个问题是,递延税资产和递延税负债是如何计算的?用下面这个公式

递延税资产和递延税负债=暂时性差异×转回时适用的所得税税率。

在纳税影响会计法下,注意,所得税费用还是按照GAAP对计算出来的税前利润再对永久性差异调整之后计算出来的。或者换句话说,对于永久性差异,GAAP和税法的处理是一样的。

特别注意对永久性差异和暂时性差异的不同处理。

比如会计税前利润100002000元的费用支出,我们先假设是永久性差异,即税法不许扣除,

则所得税费用=应交所得税=12000×0.44800

假如是暂时性差异,即本年不可抵扣,下年可抵扣,则本年的

所得税费用=10000×0.44000

应交所得税=12000×0.44800

12000是应纳税所得额。

递延所得税资产=800

注意,在这两种情况下,所得税费用是不一样的。

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