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成功之道非常道

　　NO。4甬成功(行情 - 留言)（000517）

　　会计师事务所：浙江天健会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、现金流水舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　连续两年年报的会计“差错更正”，让我们怀疑其是否在滥用“差错更正”这一工具以掩盖隐瞒某些事实。甬成功以上市公司名义贷款1.24亿元给关联方使用，为了掩盖关联方占用资金事实，在资金划拨时仅通过“银行存款”借贷方反映，未在“短期借款”和“应收款项”反映。

　　截至2004年末，公司原未入账银行账户涉及资产共计8990万元，因此相应调减了当年的净利润。2005年半年报银行存款只剩下6903万元，而且其中4800万元是定期存款质押。甬成功2002、2003、2004年分别实现收入59063万元、65025万元、55295万元，货币资金帐面分别是43769万元、44192万元、52227万元，货币资金帐面分别是 43769 万元、 44192 万元、 52227 万元，很明显 4 、 5 个亿的货币资金远远超过其正常的现金需求，这里面大量的货币资金已受限。如果说2002、2003年高现金舞弊会计师没有发现还情有可原的话，那2004 年货币资金没降反升也没有发现令人感到不可思议。

　　有业内人士怀疑，甬成功2002年增发募集49968万元现金中大部分也被挪用或被关联方占用。只是上市公司牙根向来很紧，态度很硬，但虚假骗来的高价增发资金，终究是要吐出来的。

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报告中的智力游戏

　　NO。5创智科技(行情 - 留言)（000787）

　　会计师事务所：湖南开元会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、受限现金舞弊

　　相关处罚：暂无

　　创智科技在2004年报，甚至是2005年半年报披露时，依然趾高气扬地声称自己是好公司，不存在任何违规为控股股东及其他关联方提供担保，不存在任何控股股东及关联方占用资金的情况。没有独董的特别说明，也没有事务所的“非标”意见，一切都是那么地正常。

　　可是短短数月，在毫无预警的情况下，竟然曝出公司对外违规担保人民币55893万元，其中就为第一大股东湖南创智集团及关联方提供担保 38893万元，为第三大股东湖南创智实业提供担保5000万元，这些担保占到了公司2004年度经审计净资产的66％。还有大股东自编自导，为深圳新东源、深圳慧瑞信息、深圳天长正气、深圳浩明贸易四家公司安排同样期限、同样金额这样“步调一致”的担保，并将这12000万元也据为己有。

　　由于上述担保，债权银行为了避免自身风险，甚至没有跟创智科技及其子公司打声招呼，就直接将其质押的定期存单、存款划扣，共计25000万元现金。公司隐瞒这么多违规担保，银行可以任意将钱划走，那么创智科技的报表到底含了多少水分，有多少金额值得相信？

　　创智科技留给我们的思考不仅仅是上市公司本身质量的问题，还包括了市场中所有环节的纰漏??独董为什么不站出来说话？事务所为什么不站出来说话？