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周教授CFA金融课程:2019/2020年CFA一二三级系列课程

关于past service cost问题

请问在算Net pension liability under IFRS= PV of the defined benefit obligation - fair value of the plan assets - unrecognized PSC +(-) unrecognized actuarial gains

为什么是减去unrecognized PSC阿? PSC不是还没有计入Net pension liability? 不是应该加上么?

你看错了吧,是加号啊。Net pension liability是PBO-fair value of pension assets 而PBO是个存量,里面当然包括了unrecognized past service cost项(当然也有current service cost)。GAAP下面直接呈报fund status即是net pension liability 而IFRS下要宽松一点, 所以可以把这块加上去再放到BS里

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回复 1# airman215


   请问在算Net pension liability under IFRS= PV of the defined benefit obligation - fair value of the plan assets - unrecognized PSC +(-) unrecognized actuarial gains

为什么是减去unrecognized PSC阿? PSC不是还没有计入Net pension liability? 不是应该加上么?

如果求的是NET PENSION ASSET UNDER IFRS,则是= fair value of PA - PV of defined benefit obigation + unrecognized PSC + unrecognized actuarial losses
但如果求的是NET PENSION LIABILITY UNDER IFRS,则是= PV of defined benefit obiligation - fair value of PA - unrecognized PSC - unrecogized acurarial loss

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