两税合并草案将初审 调整税收优惠重头戏 竞争力, 法学院, 人大常委会, 企业, 所得税率

布鲁斯

备受关注的企业所得税法草案本周日（24日）将首次提请全国人大常委会审议。专家表示，为内外资确定统一税率、调整税前扣除项目、调整税收优惠、增强反避税措施等焦点问题将成为审议重点。
税率须考虑引资竞争力
中国人民大学法学院朱大旗教授在接受上海证券报记者采访时表示，虽然根据现有规定，内外资企业的所得税率都是33％（外资企业分为30％的法定税率和3％的地方税率），但是实际执行中的税率却都大打折扣，根据测算，目前内资企业所得税实际税率大约在25％左右，而外资企业所得税比内资企业要低一半左右。两种税率不一致，不利于内外资企业的同台竞争。
此前有关专家透露，并轨后的企业所得税率大约在24％到26％之间。"税率的具体设计要考虑到许多因素。"朱大旗表示，为了保证我国企业在国际上的竞争力以及吸引外资的效果，有必要考虑周边国家企业所得税率，同时还要考虑企业现有的实际税负和国家财政的承受能力。
税前扣除会作调整
事实上，现行内外资两种企业所得税的差异不仅仅体现在实际税率上，还体现在应纳税所得的计算上。
朱大旗说，目前在计算应纳税所得的时候，对于企业员工的工资费用，外资企业采取的全部扣除，而内资企业以前只扣除800元，今年九月份才提到1600，但与企业的实际工资支出还有一定距离。
同样的问题也存在于对企业对外捐赠的扣除上。"根据目前规定，企业的对外捐赠数额只有在应纳所得的3％以内才可以扣除，超过的部分同样要征纳企业所得税。"朱大旗表示，为了鼓励今后企业承担更多的社会责任，踊跃进行社会捐助，草案审议的时候也有必要对此进行认真的讨论。
税收优惠以间接方式为主
专家普遍认为，调整现行企业所得税税收优惠政策将是"两税合并"法案的重头戏之一。
朱大旗认为，统一优惠权限和改变优惠领域和优惠方式将是讨论焦点。
"对外资的税收优惠领域，以往主要以区域为单位，在实践中更多的适用于东部沿海地区，但随着国家产业结构的升级，理论界和实务界更多倾向于调整为以行业优惠为主，淡化区域的概念，优先考虑国家重点发展的行业。"朱大旗表示。
在对外资的税收优惠方式方面，现行政策是以"直接减税"为主，也就是给予外资"两免三减半"（两年内免受、三年内减办征收企业所得税）优惠。
"今后可能更要考虑以'间接减税'为主'直接减税'为辅的策略，也就是多采用加速折旧、再投资退税等方式。"朱大旗说。
深入研究反国际避税措施
避税严重是当前许多国家面临难题，我国亦然。朱大旗说，现在有些公司在国外也注册一家公司，形成事实上的母子公司或兄弟公司，通过关联交易，将企业的利润转移到税收比较低的国家，从而达到国际避税的目的。
"这个问题已经引起了广泛的关注，在新的企业所得税法审议过程中，肯定会引起社会的关注和讨论。"