CFA论坛 - Powered by Discuz! Board

标题: 预收账款销售增值税纳税时点确认 [打印本页]

作者: JustasS 时间: 2013-1-17 05:41 标题: 预收账款销售增值税纳税时点确认

最近，做了两个项目都遇到了预收账款销售货物增值税纳税视点问题，向各位大侠请教一下。
案例：A公司销售设备，设备生产周期通常为1-2个月，设备需要安装调试；根据销售合同条款规定，签订销售合同后客户先预付30%的款项，设备运抵客户并签收后再支付20%；设备安装调试合格，取得验收报告后再支付40%；质保期为1年，质保期满支付剩余10%。
目前客户处理方式：客户验收合格出具验收报告时开具全额发票，会计上确认收入，同时确认增值税纳税义务。
查阅了一下税法规定，根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
根据暂行条例及其实施细则的规定，该案例属于预收货款方式销售货物，在发货后需要确认100%的增值税纳税义务；而发货到客户签收，并收取20%货款存在较长时间差。如果合同金额是200万，那么在收到30%货款200*30%=60万，需要确认的销项税却是200*17%=34万，如果毛利率为30%，成本中材料成本占60%，那么在发货的当月需要缴纳60-200*（1-30%）*60%*17%=14.28万元的增值税。
这对于民营企业来说显然是一个很大的资金压力，请问各位大侠是否有什么好的解决建议？

作者: jacksparrow 时间: 2013-1-17 05:45

跟政府沟通呗，如果是地方上的企业，政府应该会给些支持。但是预收款本身又会涉及收入确认问题，没有两全齐美的办法。最好把预收款的账龄及金额控制一下，账龄全部一年以内，这样还好些，个人拙见，仅供参考。

作者: rohitdoshi 时间: 2013-1-17 05:49

类似情况在实务中很多的，很多企业为了配合客户的需要（尤其是垄断行业的客户），尚未发货就开票、交增值税了。增值税是“高压线”，必须按时交纳，否则被处罚就惨了！
没有特别好的办法，必须按照增值税暂行条例及其实施细则的规定交纳。如果企业的资金链实在紧张的话，只能通过引进风投等方式解决。增值税本身不能迟交。

作者: hassan 时间: 2013-1-17 05:52

修改合同条款，能否改成定金，已验收时点确认收入

作者: lunarfollies 时间: 2013-1-17 05:56

A公司的处理没有问题，也是通行的做法，原则上会关注与合同相关的验收时点以及收款情况，防止多记收入的情形，而目前税务对于A公司情形（验收期较短，为1-2个月）原则上待实际验收开票时计算销项税金。税务有可能会提出产品已实际销往外地，应预缴相应税金，但可以与之沟通，验收不合格可能存在返回再加工情形，一般税务不会要求预缴。

作者: giorgio10 时间: 2013-1-17 06:14

现在已经上市的公司分节点确认收入的都是这样，以开票为确认收入，但建筑施工单位外，它的收入确认另外算，收入与成本不匹配。

作者: pimpineasy 时间: 2013-1-17 06:21

现实就是这样，税局也是这样认可收税的。

欢迎光临 CFA论坛 (http://forum.theanalystspace.com/)