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由于被收购企业的资产用历史成本计价，所以收购价一般会高于被收购企业的book value，这个多余部分（excess purchase price) 会首先分配到特定资产，并且每年折旧。

这些年折旧并没有反映到被收购企业的net income中，所以要在收购方计算的equity income中扣除，和被收购企业本身的资产年折旧无关。

楼主可以看课本第二卷，reading 23 例题3和4。