Carson

回复一下，抛砖引玉啊。
参考法规                                                                                                
"财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知
财税[2009]59号
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"企业重组业务企业所得税管理办法
公告2010年第4号
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没有实际操作过此类案例，只从理论上分析一下                                                                                                
首先关于转让价格，无论选择哪种不影响计税基础。根据59号文，计税基础采用原计税基础或公允价值，而对应的是特殊税务处理和一般税务处理。                                                                                                
因此，应考虑如何使用特殊税务处理。                                                                                                
从文件要求看，主要是符合两个比例即：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%                                                                                                
注意：税法上所称企业合并和会计准则上企业合并非同一概念，会计准则是指报告主体的合并，税法上是指纳税主体的合并。                                                                                                从以上分析看，针对该例，可否考虑原股东甲乙用持有的A公司的股权对B企业进行出资。                                                                                                
近期案例：
"2008-2010年三年的上市公司重组，不符合特殊性税务处理条件的情形：
一是股权支付比例达不到85%，如果按照本办法第六条的口径解释股权支付额，大部分上市公司重组都会符合股权支付额的比例要求。例如：上海锦江股份重大资产置换暨关联交易重组，如果股权支付额中控股企业解释为母公司，则该企业的重组不符合特殊性税务处理条件，而4号公告解释为子公司，则该公司的重组行为符合特殊性税务处理条件。
二是购买股权比例达不到75%，在2010年上市公司公告中，仅举几例：①老凤祥股份定向增发购买黄浦区国资委持有的老凤祥有限公司27.57的股份；②无锡小天鹅拟发行股份购买实际控制人美的持有的荣事达洗衣设备69.47的股份；③ST张铜拟发行股份购买沙钢集团持有的淮钢特钢63.79%的股份；④安琪酵母股份有限公司向湖北日升科技有限公司发行股份购买其持有的安琪酵母（伊犁）有限公司30%股权、安琪酵母（赤峰）有限公司10.5%股权和宜昌宏裕塑业有限责任公司65%股权。以上都属于收购股权比例达不到75%，不符合特殊性税务处理的条件，这些企业存在重大税收风险。
天津港发展收购天津港股份则是多方面都不符合特殊性税务处理条件的公开案例。第一，天津港发展收购天津港股份有限公司股权56.81%，不够75%的比例，第二，天津港发展支付对价109.6亿元中，现金对价39.3亿元，远远超过15%的非股权支付额限制。——摘自Winwind（张伟）作品。"                                                                                                
                                                               
另外，IPO中，也有不少类似的案例，向日葵就是零价格转让，不存在障碍，大概认为即使存在税务风险也是原股东有纳税义务，和发行人没什么关系。                                                                                                
总体感觉，这些文件只是文件而已，执行的时候好像很乱。