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内资企业肯定是在计提时增加成本和期间费用，并作为负债管理。而中外合资企业现在也与内资企业一样（根据财政部《关于<公司法>施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）规定，内资企业停止实行公益金制度以后，中外商投资企业的职工奖励及福利基金，经董事会确定继续提取的，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理）。计提时的具体分录如下：借：销售费用、管理费用、生产成本、制造费用等，贷：应付职工薪酬。但计提当年未发放的部分（实际操作时是指次年汇算清缴前未发放的部分），不允许税前扣除，须做纳税调整。例如：企业当期计提了100万元的工资，在次年汇算清缴前仅发放了40万元，假设当年会计利润总额为200万元，且无其他纳税调整事项，则该企业当年的应纳税所得额为：200+（100-40）=260万元，260万元乘以适用所得税率就是当年应缴纳的企业所得税额。