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股改基准日的选择是需要非常慎重的，绝不仅仅是一个单纯的财务问题、税务问题或者法律问题，还涉及公司管理规范性、内部控制有效性、距离IPO报材料时间长短等诸多方面。正因为如此，单纯的问12月31日是否适合作为股改基准日不够明确。当然，如果仅仅从财务方面考虑，12月31日作为股改基准日并无不可。