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套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效
(effective)
：

  
（一）
在套期开始及以后期间，
该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险
引起的公允价值或现金流量变动；

  
（二）该套期的实际抵销结果在
80%
至
125%
的范围内。

  
?

现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：

  
（一）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益
(80%
至
125%
的范围内
,
记入利润表科目
”
衍生品重估利得
/
损失
”
,
英文即
”
derivative
revaluation
gain/loss
”
)
，并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确
定：

  


1.
套期工具自套期开始的累计利得或损失
,
英文即
”
gain/loss
on
hedge
instrument
”
,
KNM
所给材料中的
B
；

  


2.
被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额
,
英文即
”

gain/loss
on hedge item) , KNM
所给材料中的
C
。

  
（二）
套期工具利得或损失中属于无效套期的部分
（即扣除直接确认为所有者权益后的
其他利得或损失）
，应当计入当期损益
(80%
至
125%
的范围外
,
记入资产负债表科目
”
衍生资
产
/
负债
”
,
英文即
”
derivative asset/liability
”
)
。
  
  
(
一
)
如果︱
C
︱
>
︱
B
︱
,
则属于避险不足
(underhedge)
初始计量
:  
①有效的部分记入所有者权益
  
借
:
套期保值储备
(hedge reserve/translation reserve) B



贷
:
衍生负债
(derivative liability) B
调整初始计量金额
:  
借
:
套期保值储备
(hedge reserve/translation reserve)

︱
C
+
B
︱




  
贷
:
衍生负债
(derivative liability)

︱
C
+
B
︱

  
②无效的部分记入当期损益

借
:
衍生资产
(derivative asset) B



贷
:
留存收益
(retained profit) B
调整初始计量金额
:  
借
:
衍生品重估损失
(derivative revaluation loss)
︱
C
+
B
︱





贷
:
衍生负债
(derivative liability)
︱
C
+
B
︱

  
期后影响
:
①

有效的部分
  
?

套期保值工具日记帐分录
(
由于套期保值工具损失产生的减项
)
借
:
衍生负债
(derivative liability)
  



贷
:
套期保值储备
(hedge reserve/translation reserve)
  
?

履行合同
:  
借
:
银行存款

(
人民币
)



  
衍生负债
(derivative liability)
贷
:
银行存款
(
欧元
)  
?

根据收款单据的被套期项目的日记账分录