未上市前的审计报告是否需要经过董事会通过？ 的, 上市, 董事会, 交易所

smartpants

请教大家一个问题，公司在上市前出具的审计报告是否需要董事会通过？尤其是在反馈补中报的时候。

另外一个：上市前向交易所提交的未审财务报表是否需要董事会通过？

谢谢！

morebeans

都需要，董事会不通过，报表使用者怎么相信？

CPATrader

实务中肯定都是董事会通过的，我觉得理论上讲，具体看公司对外信息披露内控方面怎么规定的，也就是对外报财务报告的权限在那个层面。

hassan

但补中报的时候，律师不肯开董事会审阅一下审计报告，认为上市前不需要，但上市后需要，一直到最后反馈也没过董事会。
实务中，上市后董事会审阅的都是年报或中报，而不是年度审计报告和中期财务报告。这也是事实。

torontoanalyst

不用啊，找找案例参考下。

SkipE99

呵呵，上市前不需要也是行得通的
因为招股书上不都需要每位董事亲笔签名么
那也意味着全体董事对财报无异议，即董事会通过了

Swanand

我个人认为：
财务报表应经董事会批准后才能报出。
而审计报告是由独立第三方的审计机构作出，不存在由董事会通过的说法。

一、有关概念：（财务报表、财务报告、定期报告、审计报告）

1、财务报表--《企业会计准则第30号—财务报表列报》
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。

2、财务报告---《信息披露编报规则第15号 财务报告的一般规定》、《企业会计准则第32号—中期财务报告》
财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
上市公司的财务报告，除了财务报表外还有诸如非经常性损益、净资产收益率和每股收益等补充资料。

3、定期报告----《信息披露内容与格式准则第2号 年度报告的内容与格式》、《信息披露内容与格式准则第3号 半年度报告的内容与格式》
上市公司定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。
除了财务报告以外，还包括诸如股东大会情况简介、董事会报告、监事会报告等其他内容。

4、审计报告---《中国注册会计师审计准则第1101号 财务报表审计的目标和一般原则》

按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。


从相关规定可以看出，公司在申报过程中上报证监会的财务资料，其实就是“财务报告”，也就是“财务报表”加上“补充资料”

二、财务报表需要批准吗？（签字、签署、批准）
1、财务报表需要签字
《信息披露编报规则第15号 财务报告的一般规定》
公司提供的财务报表应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章。
2、财务报表需要签署
《中国注册会计师审计准则第 1501 号——审计报告》指南
本准则第二十一条规定，审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。
审计报告的日期非常重要。注册会计师对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。
3、财务报表需要批准
《中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明》指南
对于被审计单位的治理层而言，其重要职责之一就是对被审计单位的财务报告过程进行监督。财务报表须经董事会或类似机构批准后才能对外报出。因此，通过查阅治理层相关会议纪要，主要是董事会或类似机构批准财务报表的决议，可以获取批准财务报表的审计证据。

个人理解：
1、财务报表的签字和签署应该是一回事。
2、财务报表须经董事会或类似机构批准后才能对外报出。所以上报申报材料时，财务报表应该是经董事会审议。

注：按审计准则的说法，股东会、董事会一般界定为治理层，总经理、财务总监这层次界定为管理层。
对此有疑问的论坛同学可以看看《中国注册会计师审计准则第1151号 与治理层的沟通》指南。