US. GAAP下 balance sheet如何处理pension status, balance, liability, net, 如何

pliao2005

书上说：

 US GAAP下，funded status是直接进入asset或者liability的，

 然后例题又是

 将IFRS下的funded status减去net pension asset/liability，也就是unamortized gain or loss items增加到asset/liability，OCI调整量是上述量缴税后的剩余量，也就是net of tax，DTA的调整量是unamortized gain or loss items乘以税率。

 

US， GAAP下到底如何处理pension， I/S 和B/S怎么变动？烦请哪位大侠详细告知，谢谢。

gaor

 我的理解是
US GAAP：balance sheet上记录的是funded status=PBO-plan assets
IFRS: balance sheet上记录的是 net pension asset/liability =funded status +-unrecognised gains/loss +- unrecognised past service cost

IFRS比GAAP多考虑了actuarial

easter2006

US GAAP下BS上有个科目net pension asset/liability用于列示pension相关的status，该列示的net数字即等于funded status.

但是IFRS下的BS并不直接列示出funded status，而是经过调整后，剔除相关deferred gain/loss的影响，得出的net pension asset/liability进行列示，因此在IFRS下，funded status不等于报表中net pension的数字。

 

在PL处理下我记得貌似差不多，有些service cost, interest cost及expected return直接进费用，另一些gain/loss计入other comprehensive income在以后期间分摊。