| （2）其他有关资料如下：
<1>应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
<2>原材料的增减变动均为购买原材料或生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品或销售产品所引起。
<3>年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
职工薪酬 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他
制造费用均以现金或银行存款支付）
<4>本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
职工薪酬 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他
制造费用均以银行存款支付）
<5>购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。
<6>待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼的租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
<7>本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
<8>本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台，购买当日即投入使用。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
<9>本年向丁公司出售专利权一项，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面价值为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
<10>本年借入短期借款300万元。借入长期借款850万元。
<11>本年12月31日，按面值1000万元发行3年期、票面年利率为5%的长期债券，款项已收存银行。
<12>应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
<13>应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。
<14>销售费用包括：职工薪酬215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元；其他销售费用30万元（以银行存款支付）。
<15>管理费用包括：职工薪酬185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（以银行存款支付）。
<16>财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
<17>投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益为80万元。
<18>除上述所给的资料外，所有债权、债务的增减变动均以货币资金结算。
要求：填列答题卷第XX页给定的“乙股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目”的金额。
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序号 |
乙股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目 |
金额（万元） |
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1 |
销售商品、提供劳务收到的现金 |
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2 |
购买商品、接受劳务支付的现金 |
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3 |
支付给职工以及为职工支付的现金 |
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4 |
支付的其他与经营活动有关的现金 |
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5 |
取得投资收益所收到的现金 |
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6 |
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 |
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7 |
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 |
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8 |
吸收投资所收到的现金 |
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9 |
借款所收到的现金 |
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10 |
偿还债务所支付的现金 |
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11 |
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 |
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3.甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司20×5年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：（1）20×5年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析法应计提的坏账准备为1500万元。
20×5年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备账户余额为1600万元；20×5年坏账准备账户的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。
（2）20×5年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中：2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余A产品未签订销售合同。
A产品20×5年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件20×5年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，估计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.15万元。
C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件20×5年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品20×5年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，估计每件还需发生成本0.8万元；预计销售每件D产品需要发生的销售费用及相关税金为0.4万元。D产品是甲公司20×5年新开发的产品。
20×5年1月1日，存货跌价准备账户余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），20×5年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
（3）20×5年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：①X设备的账面原价为600万元，系20×2年10月20日购入，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×5年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
由于市场价格持续下跌，该设备出现减值迹象。20×5年12月31日，该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元，系20×1年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零。20×5年1月1日以前该设备未计提减值准备。
由于市场上出现生产效率更高的类似设备，20×5年12月31日该设备的市场价格下跌至870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元，系20×2年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零。20×5年12月31日，Z设备已计提的折旧为225万元；此前Z设备未计提减值准备。
20×5年12月31日，该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
其他有关资料如下：
（1）甲公司20×5年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵扣暂时性差异".
（2）根据有关规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
（3）假定甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
（4）甲公司进行固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
（5）不存在其他纳税调整事项。
要求：
（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
（2）根据资料（3）中①，计算X设备20×6年度应计提的折旧额。
（3）计算上述事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
4.甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×7年至20×8年间发生的相关交易或事项如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元；当日，该写字楼的公允价值为3200万元。
（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金收入的相关会计分录。
（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。 | 
发表于 2009-6-23 12:29
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