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实务讨论帖:溢价部分如何处理

收购子公司少数股权, 支付对价高于相应权益部分, 合并报表层面应冲减资本溢价; 子公司注销后,该资本溢价如何处理?

当年如果溢价,合并报表层面,溢价部分:借:资本公积:贷:长期投资,第二年子公司注销后,该资本溢价转投资收益,借:资本公积:贷:投资收益;以后每年都要做一遍(贷:年初未分配利润),资本公积不能转回了。个人理解,仅供参考。

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那岂不是一辈子都要做下去

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我理解是这样的。

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只能理解为合并报表层面的处置收益。

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为何不能不转回

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首先合并报表本身是在日常财务工作中不存在的,是为了对外报告的需要而编制,因此编制时必须反映整个编制过程情况,所以历年的分录都需要带下来,同时这些分录也记录了过往的交易实质,这也是会计的基本功能所在。

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就计入资本公积不用转回

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