创业板上市公司普遍存在的税务问题
《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》对上市企业经营业绩的指标为：持续盈利，最近两年净利润累计不少于一千万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于五百万元，最近一年营业收入不少于五千万元，最近两年营业收入增长率均不低于百分之三十。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近一期末净资产不少于两千万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于三千万元。
相比主板和中小板上市的要求，创业板的要求明显较低，很多中小企业都有抢占新政策上市的冲动。但正是由于创业板上市的门槛较低，证券监管机构的监管势必更加严厉。有意登陆创业板的企业，由于规模较小和创业初期不太规范等原因，普遍在上市前的资产重组中面临很多棘手的税务问题，比较突出的有以下几类：
（1）税务处理不规范。
有些企业由于财务人员信息和业务层面的原因，造成了实际纳税较少，而并非企业管理层主观上要求少纳税，这类企业需要尽快补税，并进行恰当的帐务整合，在确保财务指标在补税后能够符合创业板上市条件的前提下，做好账务调整，同时应避免类似问题再发生，如果企业上市完成后，税务机关的处罚可能会引起企业股价表现大受影响。
（2）成本费用核算不准确。
有些企业设立初期由于规模较小，税务机关对企业实行核定征收的方式，财务人员以为税务机关既然对企业进行核定征收，就不需要过于准确了，一些不合规的发票甚至白条入账的情况比较多，现在急于上市前的财务整合，也是非常突出的问题。按照中国税法的规定，核定征收仅是税务机构对企业征收税款的一种方式，核定征收期间如果成本费用不全，少缴纳税款的，税务机关有权要求企业补税、处罚，因而这类企业目前在做财务整合的时候，需要谨慎规划好整体的税务安排。
（3）重组改制中交易价格设计不合理。
有些企业在创业板上市前需要做大的资产和股权的重组，更应该慎重设计好税务方案。按照征管法的规定，关联企业之间的交易行为应当按照可比价格进行交易，明显定价偏低的交易行为影响到少纳所得税、流转税的，税务机关有权核定征收。根据我们的经验，企业在进行资产重组中，往往交易额比较大，处理不慎的话，企业会面临巨额的资产重组的税务成本。
（4）未及时申请税收优惠。
有些企业由于产品适销对路，发展较快，利润和资产都具有比较大的年增长率，但是由于没有税收优惠政策企业所得税也较高，造成了企业净利润偏少，这类企业可以考虑在新的企业所得税法下，通过认定高新技术企业享受到15％的优惠税率，如果能够认定成功，不仅能够提高10％的净利率，而且高科技企业也是创业板的重点支持对象，一举两得。除了高新技术企业认定外，技术外包类企业亦可申请技术先进型服务企业，软件企业可以申请双软认定，动漫企业可申请动漫认定，以及技术转让所得的企业所得税优惠，四技收入的营业税优惠，研发费用的加计扣除等等，企业可在税务律师的协助下全方位了解税收优惠政策，为企业获取更大的税收利益，
（5）缺乏整体规划，税务风险较高。
随着中国税务立法改革力度的加大，新的税收政策更新频率明显加快，客观上造成了会计与税收政策的差别越来越大，而企业的财务人员对最新的税收政策缺乏深入研究，造成了企业税务管理的真空地带。此类企业最好的办法是聘请专业税务咨询机构提供支持，税务咨询是一个增值性的服务，税务咨询人员给企业带来的税务利益远大于付出的成本。 |
发表于 2013-1-17 04:58
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